个税何时能摘掉“工资税”帽子

明星借阴阳合同偷漏税的事件尚在发酵，一则题为“8.4%的工薪人群贡献了近六成工资个税”的视频又迅速在各社交平台上获得大量关注。日前，有研究机构发布数据显示，在我国，个税对基尼系数的调节只有0.01，仅为产生明显调节作用国家的1/20左右，个税征收没有对调节收入产生太明显的作用。该机构还援引西南财经大学研究数据显示，目前，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例仅为8.4%，但却贡献了58%的工资个税。由此，中等收入人群税负过重的问题再次被摆上台面。

“工资税”仍是主角

基尼系数是国际上通用的、用以衡量一个国家或地区居民收入差距的常用指标。基尼系数介于0-1之间，数值越小代表居民收入分配越平均，国际上通常把0.4作为贫富差距的警戒线。今年2月，国家统计局局长宁吉喆曾在撰文中透露，去年，我国居民收入的基尼系数超过了0.4.按照国际惯例，基尼系数达0.4-0.5时，即表明该国或地区收入差距较大。

上述机构分析称，个税对基尼系数存在调节作用，此前，美国、德国、法国、英国等国家，经过个税调节后，基尼系数都下降至0.2左右，回到了警戒线以下。相较之下，我国个税对收入差距的调节只有0.01.

对此，该机构认为，个税沦为“工薪税”（即业界通称的“工资税”）是一个重要原因。数据显示，2014年，我国个税收入中工资所得缴税占比达到65.3%，超过了其他10项个税收入贡献之和。而上述机构还进一步指出，实际上，在我国个税收入中工资缴税占比一直居高不下，2005-2014年十年间，工资薪金所得在个税收入中占比一直在50%以上，且十年间由55.5%增加到65.3%.

西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的数据显示，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例仅为8.4%，但却贡献了58%的工资个税。

不过，中央财经大学财税学院教授刘桓则认为，“8.4%这个数字不够准确，因为个人所得税分11类，一般情况下又分为劳动所得、资本所得、经营所得、偶然所得四类，而劳动所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬，其中工资薪金是固定在一个地方的收入，而劳务报酬也是劳动所得，但收入方式与工资薪金有所差别，发生的地点是不固定的，但不能否认它属于劳动所得一部分，因此‘工薪人群’这一简单的划分不合适”。

个税改革循序渐进

在今年全国两会期间，提高个税起征点的话题一直保持着较高的热度。3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，要“提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。当时，全国工商联也在提案中建议，将个税起征点调至7000元，同时将个税的最高边际税率从3%-45%降至3%-30%以下。

北京商报记者梳理资料发现，我国个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

现行个人所得税下，个人所得税免征额为3500元，征税内容包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等。其中，工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。举例来说，全月应纳税所得额不超过1500元，税率按3%缴纳。

多数专家认为，社会财富的公平分配是评价GDP质量的重要指标，征收个税的主要目的之一是调节贫富差距。尽管现在还不太可能做到个税指数化征收，但是应该积极研究个税起征点挂钩CPI的机制。只有建立起相应的机制，确立“超前”意识，个税起征点的调整才不至于陷入“始终慢一拍”的尴尬。

从分类所得税到综合所得税

“以往，我国的个税改革是围绕起征点来进行的，经过几次调整，个税起征点从800元一直到目前的3500元，但起征点外还有较多的措施可以采取，像降低边际税率，采取综合扣除办法扣除必要费用，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除等。”刘桓表示，个税改革应符合百姓扣除需要，但问题是改革中需要公民自行申报，如果不申报税务就无法做出分别扣除的决定。

国家行政学院经济学部教授冯俏彬则认为，目前，我国“工资税”在整个个税比例中占比的确较大，显示出我国实施的分类所得税存在一定的缺陷，因此，改革的方向要从分类所得税向综合所得税转型，不管什么形式的收入都应统一计算进行缴税。冯俏彬进一步表示，“工资税”从源头来看属于税制设计的问题，个人所得税改革一方面要从分类转向综合，将个人所得税中该抵扣的项目坚决抵扣；另一方面通过税制改革将高收入以及形形色色的收入能够统一计算、统一纳税标准。“个税不应是仅限于工薪人群或者高收入人群的问题，而是个人所得税如何实现横向与纵向公平。财产性的收入税收也应该合理征收与监管，例如大小合同逃避税款、股票转让、房屋出租中房租收入都涉及到税收征管与信息管理问题。”冯俏彬表示。

还有业内人士分析称，近年来，起征点调整并非我国个税改革分量最重的环节，综合所得税改革才是更长远的改革目标。相关部门负责人也在多个场合透露，对于个税改革，综合与分类税制是最终目的，是结构性减税的坚实抓手。不过，起征点只是个税减负的“软骨头”，降低最高边际税率才是“硬骨头”。